加計(jì)扣除之科研專賬設(shè)立
▲為何要進(jìn)行分賬管理
華僑大學(xué)工商管理學(xué)院教授曾繁英老師介紹，分賬管理簡(jiǎn)單理解，是在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，把核算做得更細(xì)致更清楚，將研發(fā)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分離，再對(duì)研發(fā)活動(dòng)具體進(jìn)行細(xì)分。
只有做好專賬管理，企業(yè)在享受稅收政策利好時(shí)，才不至于因材料不齊全或不清晰被稅收部門打回，所以平時(shí)就要做好專賬管理，否則沒有積累，等到申報(bào)的時(shí)候就會(huì)束手無策。做專賬管理，需要企業(yè)的研發(fā)等部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通配合，明確項(xiàng)目的歸類，如哪個(gè)研發(fā)活動(dòng)屬于委托，哪個(gè)屬于合作。
▲專賬管理如何設(shè)置科目
一級(jí)科目設(shè)置：
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目下專設(shè)“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，在“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目下按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。
二級(jí)科目設(shè)置：
執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)在成本類會(huì)計(jì)科目中專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在“研發(fā)支出”科目下專設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級(jí)科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。
明細(xì)科目設(shè)置：
企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)在專賬管理中按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用。公共費(fèi)用根據(jù)相關(guān)性、合理、配比的原則分?jǐn)偅错?xiàng)目進(jìn)行核算歸集。
“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號(hào)）”科目下設(shè)三級(jí)到六級(jí)科目：
三級(jí)子科目設(shè)置，根據(jù)研發(fā)形式分：1.自行開發(fā)；2.委托開發(fā)；3.合作開發(fā)；4.集中開發(fā)。其中，自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā)項(xiàng)目下，應(yīng)設(shè)置四到五級(jí)科目，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)定六級(jí)科目。
四級(jí)子科目設(shè)置，包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷、設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷和其他費(fèi)用。
五級(jí)科目設(shè)置：
“人員人工”又下設(shè)工資薪金、津貼補(bǔ)貼、加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪等；
“直接投入”又下設(shè)材料燃料和動(dòng)力、測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、工裝及檢驗(yàn)費(fèi)、儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)、儀器設(shè)備租賃費(fèi)等；
“折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷”又下設(shè)儀器設(shè)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等；
“設(shè)計(jì)費(fèi)”又下設(shè)設(shè)計(jì)制定費(fèi)、其他設(shè)計(jì)費(fèi)等。
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責(zé)任編輯:陳楠 |
