政策優(yōu)惠之“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除”
企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。具體為：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除能給企業(yè)帶來(lái)怎樣的利好？市國(guó)稅局所得稅科用一個(gè)直觀的案例給予說(shuō)明：
泉州某企業(yè)2011年研發(fā)一款新產(chǎn)品，共發(fā)生符合條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)500萬(wàn)元，其中申請(qǐng)形成專(zhuān)利的開(kāi)發(fā)成本100萬(wàn)元。當(dāng)年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該怎樣繳納所得稅？
按照優(yōu)惠政策，該企業(yè)除了形成專(zhuān)利的開(kāi)發(fā)成本100萬(wàn)元外，共投入400萬(wàn)元技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，這屬于未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益部分，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。即400萬(wàn)元可以在稅前扣除，另外可以增加200萬(wàn)元（400萬(wàn)的50%）作為扣除項(xiàng)目，抵減應(yīng)納稅所得額。
形成專(zhuān)利的開(kāi)發(fā)成本100萬(wàn)元，則屬于形成無(wú)形資產(chǎn)部分，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。即在當(dāng)年及以后年度（10年）按150萬(wàn)元（100萬(wàn)的150%）分期扣除。
所以，該企業(yè)應(yīng)納稅額=（1000-200-5）×25%=198.75（萬(wàn)元）。而如果該企業(yè)沒(méi)有就“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除”向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，則應(yīng)納稅額=1000×25%=250（萬(wàn)元），兩者相差51.25萬(wàn)元。
那么，要享受“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除”需要滿足哪些條件？要準(zhǔn)備哪些備案資料？有什么注意事項(xiàng)？
享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除必須滿足：
▲一個(gè)前提：
必須是財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。
▲兩大領(lǐng)域：
研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目必須屬于以下兩個(gè)領(lǐng)域之一：《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》（具體包括：信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋十大產(chǎn)業(yè)）
▲八類(lèi)費(fèi)用
強(qiáng)調(diào)相關(guān)性，與開(kāi)發(fā)有關(guān)的或?qū)ｉT(mén)用于開(kāi)發(fā)的費(fèi)用才能歸入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，主要包括以下八類(lèi)：
（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；
（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；
（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；
（四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；
（五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用；
（六）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；
（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；
（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用；
此外，市國(guó)稅局所得稅科提醒，申報(bào)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，需在每年2月15日前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請(qǐng)備案。
 |
 |
責(zé)任編輯:陳楠 |
